În ultima vreme tot mai multe firme din România fac afaceri cu societăţi din spaţiul european dar şi din afara lui. Astfel, apar tot mai multe neînţelegeri legate de obligaţiile fiscale aferente unei astfel de colaborări. Un astfel de caz îl constituie şi o firmă care vinde certificate de emisii de gaze cu efect de seră unei societăţi din UE (Franţa) şi unei societăţi din afara UE (Elveţia). Care sunt înregistrările contabile ca operaţiune de vânzare, precum şi obligaţia declarativă din punct de vedere TVA, respectiv la care rând din decontul de TVA (300) trebuie incluse?

Potrivit specialiştilor la art. 3 lit.b) din HG 780/2006 privind stabilirea schemei de comercializare a certificatelor de emisii de gaze cu efect de seră, aceste certificate reprezintă dreptul de a emite o tonă de dioxid de carbon. Astfel, întreaga noastră analiză porneşte de la faptul că dvs. comercializaţi o prestare de servicii, vânzarea acestor drepturi fiind considerată prestare de servicii din punct de vedere al TVA conform art. 129 din Codul fiscal, potrivit portalului www.contabilul.ro. Detalierea răspunsului consultanţilor porneşte de la principiul că vânzarea se face către o ''persoană impozabilă" în înţelesul definiţiei de la art. 127 alin.(1) din Codul fiscal, în esenţă o entitate economică ce desfăşoară activitate de manieră independenţa indiferent de locul de desfăşurare a activităţii. Pornim de la principiul că persoana fizică şi persoana neimpozabilă nu pot utiliza aceste certificate.

Important este locul prestării de servicii

Din punct de vedere al TVA sunt aplicabile prevederile de la art. 133 alin.(2) din Codul fiscal ce stabileşte: ''Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acţionează ca atare este locul unde respectiva persoană care primeşte serviciile îşi are stabilit sediul activităţii sale economice. Dacă serviciile su